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國務院常務會議宣布從5月1日起，降低制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率1%。其中，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。官方預計全年可減稅2400億元。

此外，會議還決定對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

圖中陰影部分即此次減稅類別。圖/國信證券

增值稅是中國最主要的稅種之一，2017年中國14.4萬億稅收中，39%來自增值稅。它對產(chǎn)品生產(chǎn)、服務、銷售等過程中價值增加部分征稅。比如超市買賣一包煙，進貨價10元，銷售價20元、增值稅率17%：

超市賣香煙時開具一張增值稅銷項發(fā)票，票面上標注單價20元、增值稅3.4元（稅率17%）、總價23.4元

最終超市需要繳納3.4-1.7=1.7元增值稅，即香煙10元增值部分產(chǎn)生的17%增值稅。如果減稅1%，那就是繳1.6元增值稅。

這同時也說明增值稅是一種價外稅，即3.4元增值稅并不包含在20元的香煙銷售價中，而是向下一環(huán)節(jié)的購買方，也就是消費者收取，進行獨立的稅種核算。當核算企業(yè)利潤、計算所得稅時，是以不含稅的銷售價和進貨價為計算基礎，然后乘以所得稅稅率。

大多數(shù)非金融、財務領域的消費者并不清楚在日常消費場景中，增值稅已經(jīng)無處不在。

尤其從2012年開始，國務院著手對增值稅進行改革，提出營業(yè)稅改征增值稅，從服務業(yè)和交通運輸業(yè)開始，逐步擴大到郵政、電信、房地產(chǎn)，以及金融和生活服務業(yè)。今天消費者無論在餐廳吃飯還是網(wǎng)上買東西，基本都能拿到增值稅發(fā)票，上面寫明產(chǎn)品單價和增值稅，而不再是以前一個籠統(tǒng)的總價。

比如蘋果會在iPhone標價下方標注粗略計算的增值稅及其他稅率。特斯拉也會在公布中國區(qū)ModelS售價時，為避免被指責產(chǎn)品定價過高、存在區(qū)域價格歧視，給出一套完整的定價公式，里面也會清楚標出關稅以及增值稅的金額。

目前受惠于減稅，包括蘋果、梅賽德斯-奔馳、中石化在內(nèi)的多家企業(yè)已經(jīng)宣布下調(diào)產(chǎn)品價格。256G的iPhoneX從9688元下降到9605元；奔馳根據(jù)不同級別車型會有約2000-25000元的降幅；國內(nèi)汽、柴油最高零售價格每噸分別降低75元和65元。

這次減稅對不同行業(yè)影響有別。據(jù)平安證券測算，在減稅對利潤的提振程度上，廢棄資源利用、煙草制造、有色加工冶煉業(yè)分別為13.7%、6.2%、5.0%。其他大多數(shù)行業(yè)處于3%左右的水平，汽車制造與醫(yī)藥制造業(yè)的受益程度相對較低，分別為2.4%和2.2%。整體大約釋放相當于凈利潤3%左右的稅額。

據(jù)發(fā)改委國家宏觀經(jīng)濟研究院調(diào)研，由于增值稅特殊的抵扣機制，受投資周期、資本構成、管理情況等因素影響，從2012年開始實行的“營改增”，直到2017年仍有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負上升，主要分布于交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑行業(yè)、租賃行業(yè)等，它們稅負增加的原因是稅率過高但進項又抵扣不足不全。

總體來看，這次降低增值稅稅率對于上游的企業(yè)來說，它們由于產(chǎn)品的銷項稅額減少、整體定價調(diào)低，利于銷售。與此同時，下游企業(yè)需要負擔的進項稅額減少，使其資金流動性增加、提高償債能力，進而提升商業(yè)信用，增強融資能力。